Під час досудового розслідування кримінальної справи та судового провадження сторони зобов’язані підтверджувати свою позицію доказами, що допомагають встановити суть або обставини справи. Збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим та іншими учасниками процесу у встановленому порядку відповідно до статті 93 Кримінального процесуального кодексу України. У процесі формування доказової бази для конкретизації власної позиції може виникнути потреба у зверненні до експерта в певній галузі. Зокрема, якщо йдеться про економічні питання, необхідно проводити судово-економічну експертизу.
Експертиза є одним із джерел доказів по справі й призначається в випадках, коли для розв’язання відповідних питань по цих справах необхідні спеціальні знання.
Економічна експертиза розподіляється наступним чином:
- дослідження документів бухгалтерського й податкового обліку та звітності;
- дослідження документів про економічну діяльність підприємства та організації;
- дослідження документів фінансово-кредитних операцій.
«При правильно поставленому завданні судово-економічна експертиза допомагає виграти справу, — впевнений Святослав Болінський, СЕО юридичної компанії «Болінський і команда». — Ми можемо або спростувати, або підтвердити цифри, з якими зверталися чи звертаємося до правоохоронних органів. Йдеться про зобов’язання, що виражаються в грошовому еквіваленті: заборгованості, штрафи, нараховані податки, завдану шкоду, недоотриману вигоду, правильність нарахованих відсотків або кредитних зобов’язань».
Експертиза
Є досить багато деталей і нюансів, пов’язаних із формулюванням завдання, побудовою стратегії захисту та представництвом інтересів. Залежно від категорії справ вони можуть впливати на результативність тієї чи іншої експертної думки. Звісно, юристи й адвокати можуть і самі розрахувати штрафні санкції, але це доцільно лише в категорії невеликих справ.
Наприклад, у кримінальних справах щодо ухилення від сплати податків обов’язково потрібно проводити судово-економічну експертизу. Це може як підтвердити, так і повністю спростувати позицію сторони обвинувачення.
«Як адвокат, я можу провести розрахунки, але загалом для цього існує такий інститут, як судовий експерт, який може визначити розмір податкових зобов’язань або їх наявність чи відсутність. Тому для цього й потрібна судово-економічна експертиза. Якщо позов має велику ціну або йдеться про значні зобов’язання, то сторони обов’язково стикаються із судово-економічною експертизою. Визначення заподіяної шкоди також потребує експертизи, зокрема для встановлення розміру шкоди завданої внаслідок війни», — коментує адвокат і юрист Святослав Болінський.
Проте експертиза потрібна не тільки в кримінальних справах і розслідуваннях щодо компаній. Юрист наголошує, для відшкодування збитків, завданої шкоди й недоотриманої вигоди внаслідок війни — обов’язково потрібна судово-економічна експертиза. Це недешева процедура, але вона допомагає відстояти інтереси компанії й компенсувати втрачене та знищене.
Ситуації, коли потрібно проводити судово-економічну експертизу
Наведемо кілька ситуацій, коли потрібно проводити судово-економічну експертизу. Варто враховувати, що в певних випадках різні експерти, зокрема, представники різних сторін можуть рахувати по-різному.
Святослав Болінський: «Якщо йдеться про розмір заподіяної шкоди, варто зважати на те, що залежно від методології два експерти можуть розрахувати її по-різному й брати до уваги або не брати до уваги певні нюанси. При підрахунку упущеної вигоди, навіть застосовуючи стандартизовану систему, цифри в більшості випадків усе одно також відрізнятимуться».
Проведення судово-економічної експертизи доцільне у випадку, коли слідчий або податковий орган стверджує, що є сума, наприклад, заподіяної шкоди державі у вигляді недоплачених податків. Податки були нараховані за певною методикою. Ви призначаєте свою експертизу та отримуєте зовсім іншу, зазвичай меншу, суму. Далі працюєте з тими документами, які слідчий експерт не врахував. Адже слідчий експерт, який призначає експертизу, користується одними документами, а у вас може бути набагато більше інших документів, що впливають на результат.
Невірно нараховані відсотки за кредитними зобов’язаннями також потребують судово-економічної експертизи. Судовий експерт встановлюватиме правильність або неправильність нарахувань на основі наявних даних і документів, наданих стороною позивача або відповідача залежно від статусу справи.
Об’єкти дослідження судово-економічної експертизи
Судово-економічна експертиза досліджує фінансові, бухгалтерські, податкові та господарські аспекти. Зокрема:
- Первинні документи: накладні, акти приймання й передачі, касові та банківські документи, митні декларації, інвентаризаційні описи, відомості нарахування заробітної плати тощо.
- Облікові реєстри: касові книги, картки складського обліку, реєстри податкових накладних, відомості аналітичного обліку, журнали-ордери та головні книги.
- Бухгалтерська, фінансова та податкова звітність: звіти матеріально відповідальних осіб, касові звіти, звіти про використання коштів, наданих під звіт, баланси, фінансова звітність, податкові декларації та звіти.
- Додаткові джерела інформації: акти ревізії та документальних перевірок діяльності підприємств; протоколи допитів, свідчення звинувачених і свідків; висновки експертів інших спеціальностей.
Кілька порад
Судово-економічна експертиза — важливий елемент вирішення справи. Інструменти, які ви можете використовувати, щоб зміцнити вашу справу:
- Розуміння необхідності судово-економічної експертизи. Важливо з’ясувати, чи є економічні аспекти в справі настільки складними або спірними, що потребують експертної оцінки. Такими можуть бути питання щодо оцінки вартості активів, аналізу фінансових даних, розрахунків збитків тощо.
- Вибір кваліфікованого експерта. Знайдіть експерта, який має відповідну кваліфікацію та досвід у вашій конкретній галузі. Репутація та досвід експерта можуть суттєво вплинути на достовірність його висновків.
- Чітке формулювання питань для експертизи. Неточні або загальні питання можуть призвести до отримання нерелевантних або суперечливих результатів. Саме від поставленої задачі та передачі суті самого питання залежить отриманий результат.
- Співробітництво з експертом. Залучайтеся до процесу та надавайте експерту всі необхідні документи та інформацію. Це допоможе йому провести всебічний та точний аналіз.
- Правильна презентація експертного висновку в суді. Підготовка до контраргументів опонента — будьте готові до того, що протилежна сторона може подати свій експертний висновок, ознайомтесь із ним та будьте готові ставити під сумнів його об’єктивність або методологію. Врахування висновків судово-економічної експертизи в стратегії справи — використовуйте отриману інформацію для корегування своїх правових та стратегічних підходів до представництва інтересів.
Судово-економічна експертиза — один із багатьох інструментів для захисту позиції бізнесу. Експертиза є важливим інструментом для підтвердження або спростування фінансово-економічних фактів у судових справах та допомагає встановити об’єктивну істину в межах судового чи досудового розслідування.